创投基金相关支持政策

发布时间:
2018/9/7 9:43:34
来源:
易胜博备用网址资本转自德恒律师事务所(总部)顾问易明
虽然创投基金目前感觉困难重重,但是国家还是有相关的政策支持的。 支持政策其实2017年就开始了:为促进易胜博公司,财政部税总下发财税〔2017〕38号文《关于易胜博公司企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》,规定对包括京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区,和苏州工业园区等“8+1”试点地区,公司制或有限合伙制创投企业以股权方式投资初创科技型企业满2年,可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。 而到了2018年4月25日,国常会决定将上述试点政策推广到全国。于是就有了财税〔2018〕55号文《关于易胜博公司企业和天使投资个人有关税收政策的通知》及后来的配套文件税总43号公告,规定自2018年7月1日起,在全国范围内,全面实施易胜博公司企业和天使投资个人税收政策。
一、税收优惠政策内容
1.针对公司制易胜博公司企业
  • 采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可按照投资额的70%在股权持有满2年的当年,抵扣该公司的应纳税所得额;
  • 当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
2.针对合伙创投企业的法人合伙人
  • 有限合伙制创投企业采取股权投资方式,直接投资于初创科技型企业满2年的,该有限合伙的法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%,抵扣分得的所得;
  • 当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
3.针对合伙创投企业的个人合伙人
  • 有限合伙制创投企业采取股权投资方式,直接投资于初创科技型企业满2年的,该有限合伙的个人合伙人可按投资额的70%,抵扣个人分得的经营所得;
  • 当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
4.针对天使投资个人
  • 采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;
  • 当期不足抵扣的,可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。
  • 二、税收试点政策适用企业条件
    (一)初创科技型企业 应同时符合以下条件: 1.在中国境内(不包括港/澳/台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业。 2.接受投资时:从业人数≤200人;其中大学本科以上≥30%;资产总额和年销售收入均≤3000万。 3.接受投资时设立时间不超过5年。 4.接受投资时及接受后2年内未在境内外证交所上市。 5.接受投资当年及下一纳税年度,研发费用总额占成本费用支出比例≥20%。
    (二)易胜博公司企业 应同时符合以下条件: 1.在中国境内(不含港/澳/台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业,且不属于被投创投企业发起人。 2.按发改委或证监会关于易胜博公司基金的规定完成备案且规范运作。 3.投资后2年内,创投企业及其关联方持有被投初创科技型企业的股权比例合计应<50%。
    (三)天使投资人 应同时符合以下条件: 1.不属于被投初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属,且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系。 (注:亲属包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,下同) 2.投资后2年内,本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%。
    三、相关注意事项及要求
    1.仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资,不包括受让其他股东的存量股权。 2.投资额按创投企业或天使投资个人对初创科技型企业的实缴投资额确定。 3.满2年指的是实缴投资满2年,投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起。
    4.研发费用总额占成本费用支出的比例,指企业接受投资当年及下一个纳税年度的研发费用总额合计,占同期成本费用总额合计的比例。 5.法人合伙人投资于多个符合条件的合伙创投企业,可合并计算其可抵扣的投资额和分得的所得。当年不足抵扣的,可结转以后纳税年度继续抵扣;当年抵扣后有结余的,应按企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。 6.天使投资个人所得税政策自2018年7月1日起执行,其他各项政策自2018年1月1日起执行。